El Servicio de Impuestos Internos (SII) está implementando cambios significativos relacionados con la Ley de Cumplimiento Tributario, que comenzó a regir a finales de octubre. Uno de los aspectos más destacados de esta ley es la nueva Norma General Antielusión (NGA), que permite al SII recalificar operaciones que, según su criterio, tienen como único objetivo la reducción de la carga tributaria del contribuyente mediante métodos legales.
Cambios en la estructura del SII
La nueva legislación trae consigo actualizaciones a la NGA, lo que ha llevado a modificaciones en la estructura del SII, especialmente en la Subdirección de Fiscalización, que está bajo la dirección de la ingeniera Carolina Saravia. Esta subdirección, que anteriormente contaba con seis departamentos y dos oficinas, se expandirá a siete departamentos. Los nuevos departamentos incluirán: Análisis de Riesgos Internacionales y Grupos Empresariales; Análisis de Riesgo de Incumplimiento; Diseño de Procedimientos; Acciones de Cumplimiento Tributario; Sistemas de Fiscalización; Control de Gestión, Procesos y Evaluación; y Normas Generales Antielusión.
Este cambio representa una transición de una simple Oficina de Análisis de Elusión a un Departamento de Normas Generales Antielusión, que está establecido a nivel legal. Este nuevo departamento desempeñará un papel crucial en la implementación de las tareas que le son asignadas por la ley y las instrucciones del director del SII, Javier Etcheberry, en relación con la aplicación de las normas antielusivas.
Funciones del nuevo departamento
Entre las funciones que se le asignarán al nuevo departamento se encuentran: dirigir el procedimiento de fiscalización para la aplicación de las normas generales antielusión, en coordinación con la dirección regional o la Dirección de Grandes Contribuyentes; preparar y coordinar respuestas a consultas vinculantes o no vinculantes sobre la NGA; diseñar un Catálogo de Esquemas Tributarios; y coordinar con las direcciones regionales, la Dirección de Grandes Contribuyentes, otros departamentos de la Subdirección de Fiscalización, así como con las subdirecciones Normativa y Jurídica, para la detección de casos elusivos.
Comité ejecutivo y plazos de prescripción
La ley también establece la creación de un comité ejecutivo que estará compuesto por el director del servicio y los subdirectores de Fiscalización, Jurídica y Normativa. Este comité será responsable de tomar decisiones sobre asuntos clave de carácter institucional, tales como querellas, la aplicación de la NGA y condonaciones.
Además, se mantiene la NGA en el ámbito judicial, lo que implica que el SII deberá presentar un caso ante un Tribunal Tributario y Aduanero (TTA) para su resolución, donde el contribuyente tendrá la oportunidad de defenderse.
Un cambio significativo en la normativa es la fijación de un plazo específico de prescripción para los actos o negocios jurídicos que pueden ser recalificados, que será de seis años. Este plazo es más extenso que el rango actual de entre tres y seis años. Para que se declare la elusión, se establecen ciertas condiciones: los actos o negocios jurídicos deben haber generado una reducción de la base imponible igual o superior a UTM 1.000; o haber accedido a un beneficio tributario; o haber ingresado a un régimen tributario especial.
Control de transferencias y debate sobre exclusiones
El SII también está preparando un control más riguroso sobre más de 50 transferencias, lo que ha abierto un debate sobre la posible exclusión de tarjetas de prepago y cuentas de emisores no bancarios. Este aspecto se encuentra en discusión y podría tener implicaciones significativas en la forma en que se gestionan las operaciones tributarias en el país.
