La reciente ventana para declarar bienes y activos en el exterior ha tenido un rendimiento inferior al esperado, aunque se han implementado otras medidas transitorias que han compensado esta situación. Según el informe presentado esta mañana por el Ministerio de Hacienda y el Servicio de Impuestos Internos (SII), una de las ventanas transitorias establecidas por la Ley de Cumplimiento de las Obligaciones Tributarias logró recaudar solo un 15% de la meta fijada por el Gobierno. Hasta el 31 de diciembre de 2024, el SII recibió un total de 568 declaraciones voluntarias de 547 contribuyentes, quienes optaron por reconocer capitales en el extranjero a cambio de un impuesto sustitutivo del 12%. En total, se recaudaron $ 92.496 millones, lo que representa apenas un 15,6% de la meta gubernamental de $ 591.927 millones.
Detalles de la ventana de declaración
La ventana permitía la declaración de una amplia gama de activos e inversiones, a cambio de un impuesto específico y único del 12%. La ley, que fue aprobada por el Congreso, establecía que podían acogerse a esta opción los residentes, domiciliados, establecidos o constituidos en Chile antes del 1 de enero de 2023, siempre que acreditaran dominio de los bienes declarados antes de dicha fecha y las rentas percibidas hasta el 31 de diciembre de 2023. Los contribuyentes podían declarar toda clase de bienes, incluyendo bienes muebles e inmuebles, corporales e incorporales, tales como acciones o derechos en sociedades constituidas en el exterior, así como el derecho a los beneficios de un fideicomiso. También se incluían instrumentos financieros o valores, como bonos, cuotas de fondos, depósitos y similares, que sean pagaderos en moneda extranjera, así como divisas y rentas provenientes de estos bienes, como dividendos, utilidades e intereses. Además, se contemplaron activos financieros digitales, como criptomonedas.
Distribución de las declaraciones
De acuerdo con los datos proporcionados por el SII, el 65% de las declaraciones recibidas provienen de la Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente, donde residen contribuyentes de comunas como Providencia, Las Condes, Vitacura y Lo Barnechea. Asimismo, el 80% de los declarantes fueron personas naturales. La base imponible de los bienes y rentas acogidos a esta ventana se valoró en $ 770.797 millones, lo que resultó en un impuesto a pagar de $ 92.496 millones. En cuanto a las categorías de bienes que generaron impuestos, la principal fue la denominada “otros”, que incluye bienes muebles como vehículos, naves, aeronaves, joyas, objetos de arte, antigüedades y armas, con un total de $ 38.099 millones en tributos. Las acciones generaron $ 19.900 millones, mientras que los depósitos aportaron $ 11.855 millones.
Ubicación de los activos declarados
En términos de ubicación, Estados Unidos fue el país preferido para la declaración de activos y bienes, representando un 53% del total. Le siguieron Panamá, las Islas Vírgenes (Reino Unido), Suiza y Uruguay.
Otras medidas de recaudación
A pesar del bajo rendimiento de la repatriación de capitales, se implementaron otros mecanismos que contribuyeron a aumentar la recaudación del Estado. Uno de estos es el impuesto sustitutivo a los impuestos finales sobre utilidades retenidas (ISIF), que forma parte de la ley destinada a financiar la reconstrucción de Valparaíso tras los incendios del verano de 2024. Este esquema permite a las empresas declarar y pagar un gravamen sobre utilidades tributarias acumuladas al 31 de diciembre de 2023, que están pendientes de tributación con el Impuesto Global Complementario o con el Impuesto Adicional para contribuyentes extranjeros. Hasta la fecha, este mecanismo ha recaudado $ 869.445 millones a través de 3.163 contribuyentes, lo que representa 1,4 veces lo que se había estimado en el informe financiero elaborado por la Dirección de Presupuestos (Dipres).
Resultados de otras ventanas transitorias
Otro mecanismo que ha generado ingresos significativos es la ventana para el cierre de juicios anticipados, que estuvo vigente hasta el 31 de diciembre pasado. Este mecanismo generó ingresos por $ 30.403 millones gracias a 51 solicitudes presentadas por contribuyentes. Este sistema permite a los contribuyentes finalizar procesos judiciales pendientes por giros o liquidaciones tributarias, siempre que reconozcan la actuación del servicio y acepten pagar la totalidad de las diferencias de impuestos, a cambio de la condonación de intereses y multas.
Impacto en la recaudación total
En conjunto, las tres medidas mencionadas han implicado un aumento en los recursos para el Estado de $ 992.344 millones en 2024, equivalentes a aproximadamente US$ 1.010 millones, lo que representa un 0,32% del PIB. De esta cantidad, $ 905.000 millones ya han ingresado a las arcas fiscales para el ejercicio presupuestario 2024, mientras que los restantes $ 87.344 millones se están recolectando durante el mes de enero. Además, se proyecta que se generen recursos adicionales en los primeros meses del año a través de cuatro fuentes: declaraciones adicionales por el ISIF, pagos pendientes por declaraciones de activos en el exterior, pagos adicionales de impuesto a la renta por activos no declarados y pagos relacionados con el cierre anticipado de juicios.
Declaraciones de autoridades
El balance de estas medidas fue presentado por el ministro de Hacienda, Mario Marcel, junto con el director del SII, Javier Ecteheberry, en una conferencia de prensa en Teatinos 120. El ministro abordó el bajo rendimiento de la repatriación de capitales, señalando que el rendimiento recaudatorio de las ventanas transitorias es “incierto”, ya que depende de la voluntariedad de los contribuyentes para acogerse a ellas. Marcel enfatizó que las estimaciones de recaudación se basaron en el rendimiento de medidas similares en el pasado, y que los ingresos recaudados superaron las expectativas. Además, el ministro indicó que no se otorgará un plazo adicional para extender la vigencia de estas medidas, y se instruyó al SII a revisar las declaraciones de activos y a implementar un plan de fiscalización para aquellos bienes que no hayan sido reconocidos.
