La legislación tributaria en Chile incluye una serie de impuestos específicos dirigidos a productos que pueden tener efectos negativos sobre la salud o el medio ambiente. Uno de los impuestos más significativos en este contexto es el que se aplica a los cigarrillos, dado su impacto en la recaudación fiscal del Estado. Este impuesto genera anualmente más de US$ 1.000 millones en ingresos, una cantidad que resulta crucial en un escenario de limitaciones financieras en las arcas públicas.
Un informe elaborado por Hermann Consultores, a solicitud de BAT Chile, señala que la recaudación de este tributo ha experimentado una notable contracción en los años posteriores a la pandemia de Covid-19. Se anticipa que en el presente año, la recaudación volverá a disminuir. Según el análisis de Jorge Hermann y Felipe Berger, una de las causas de esta disminución se relaciona con el aumento del contrabando de cigarrillos ilegales, que no están sujetos ni al impuesto específico ni al IVA.
El informe destaca que, tras un incremento superior al 13% en la recaudación durante el año 2021, en un contexto de expansión económica y de consumo post-pandemia, los ingresos por el impuesto específico a los cigarrillos cayeron un 12,1% en 2022 y un 14,3% en 2023. Se prevé que este año la recaudación se reduzca en un 12,7%. “Cabe destacar que la baja recaudación tributaria del 2023, similar a niveles alcanzados en 2010, puede explicarse por el incremento del consumo de cigarrillos ilegales”, indican los autores.
Para el año 2024, se proyecta una recaudación de 26,5 millones de UF (equivalente a US$ 1.100 millones al tipo de cambio actual), lo que representa una caída del 12,7% real, lo que sugiere una disminución de los ingresos tributarios por el impuesto especial al tabaco durante tres años consecutivos.
El análisis también revela que la recaudación por impuesto especial al tabaco, medida en unidades de fomento, era de 11 millones en 1993 y alcanzó 18,4 millones de UF en el año 2000, tras dos aumentos del impuesto ad valorem en 1995 y 1999. Entre 2000 y 2009, cuando el impuesto especial se mantuvo constante, la recaudación fiscal creció de 18,4 a 26,5 millones de UF.
La alza impositiva tras el terremoto del 27 de febrero de 2010 provocó un aumento en la recaudación, que pasó de 26,5 a 33,9 millones de UF entre 2009 y 2011. Posteriormente, las dos últimas alzas impositivas de 2013 y 2014 generaron un aumento significativo en la recaudación de 2015, aunque esta descendió a 34,9 millones de UF en 2019. En 2021, la recaudación alcanzó 40,3 millones de UF debido a la pandemia, pero cayó abruptamente a 35,4 millones de UF en 2022 y a 30,4 millones de UF en 2023, lo que equivale a US$ 1.300 millones.
Hermann y Berger argumentan que el aumento en el contrabando de cigarrillos ilegales es un factor clave en la disminución de la recaudación. Estiman que un 11% de participación de cigarrillos de contrabando reduce la recaudación en 5 millones de UF, mientras que una participación del 50% erosiona las finanzas públicas en 25 millones de UF (equivalente a US$ 1.097 millones). “El cálculo es una estimación conservadora porque solo considera el efecto de la disminución de la base de recaudación del impuesto (consumo de cajetillas legales) y no se agrega el efecto del desplazamiento de la curva de Laffer debido a la mayor elasticidad precio por efecto sustitución de productos ilegales”, explican los autores.
El impacto del comercio ilícito de cigarrillos es significativo, ya que se estima que la menor recaudación fiscal atribuible a este fenómeno equivale a un 48% del monto necesario para financiar un año de gratuidad en educación superior, o a 4,4 hospitales de alta complejidad como el Hospital El Salvador, o incluso a 1,6 veces el monto de la segunda concesión del Aeropuerto Nuevo Pudahuel. Además, esta cifra es 1,4 veces el costo de la concesión de la Autopista Vespucio Oriente 2 y equivale a 6,9 embalses Las Palmas en la comuna de Petorca.
El cálculo se basa en un consumo estimado que considera la venta legal efectiva de la industria tabacalera en 2023, complementado con una estimación de la venta ilegal derivada de la “Encuesta de Consumo de Tabaco y Comercio Ilegal en el Mercado de Cigarrillos de 2024”, realizada por MIDE UC. Los impuestos fijos, ad valorem e IVA se aplican a la cajetilla económica más vendida, que es la marca Pall Mall en caja blanda, cuyo valor, según el Decreto de Ley N° 82.815, es de $ 3.400.
